Istungi protokoll

TALLINNA LINNAVOLIKOGU

MÄÄRUS

Tallinn		nr


Müügimaks Tallinnas


Määrus kehtestatakse kohaliku omavalitsuse korralduse seaduse § 5 lg 2, § 22 lg 1 p 2 ja § 36 lg 1, maksukorralduse seaduse § 3 lg 3 ja kohalike maksude seaduse § 2 lg 1, § 5 p 3 ja § 8 alusel.

§ 1. Maksu nimetus ja maksuobjekt

(1) Käesoleva määrusega kehtestatakse Tallinna linnas müügimaks.

(2) Müügimaksuga maksustatakse maksukohustuslase poolt Tallinna linna territooriumil müüdud kaupade ja teenuste maksumus müügihinnas. Kaupade ja teenuste müügihind on käibemaksuseaduses sätestatud maksustatava käibe maksustatav väärtus ilma müügimaksuta.

§ 2. Maksukohustuslane

Maksukohustuslane on kaupleja kaubandustegevuse seaduse (edaspidi KaubTS) mõistes, kelle tegevuskoht, e-kaubanduse korral asukoht, on Tallinna linna territooriumil, kes on registreeritud majandustegevuse registris ning kes tegutseb jaekaubanduse, toitlustuse või teeninduse valdkonnas.

§ 3. Mõisted

(1) Käibe maksustatav väärtus – vastavalt käibemaksuseaduse § 12 lõikele 1 kauba või teenuse müügihind ning kõik muu tasuna käsitatav (ilma käibemaksuta), mille kauba võõrandaja või teenuse osutaja kauba ostjalt, teenuse saajalt või kolmandalt isikult kauba või teenuse eest on saanud või saab.

(2) Kaupleja – vastavalt KaubTS § 2 punktile 1 isik (füüsilisest isikust ettevõtja või juriidiline isik) või asutus, kes majandus- või kutsetegevuse raames pakub ja müüb kaupa või pakub ja osutab teenust.

(3) E-kaubandus ‑ vastavalt KaubTS § 2 punktile 7 kauba või teenuse müügiks pakkumine ja müük internetis ilma osapoolte üheaegse füüsilise kohalolekuta.

(4) Jaekaubandus – vastavalt KaubTS § 3 lõige 2 punktile 2 kaubandustegevus, mille korral müüakse kaupa ja selle müügiga seonduvat teenust kliendile ning millega kaasneva tegevusena võib valmistada või serveerida toitu.

(5) Toitlustamine – vastavalt KaubTS § 3 lõige 2 punktile 3 kaubandustegevus, mille korral müüakse toitu koos valmistamise ja serveerimisega kohapeal tarbimiseks või serveerimisega kohapeal tarbimiseks. Toitlustamisel võib müüa kaasnevat kaupa või osutada täiendavat teenust.

(6) Teenindus – vastavalt KaubTS § 3 lõige 2 punktile 4 kaubandustegevus, mille korral tehakse töö kliendi tellimusel ning mille käigus valmistatakse uus vallasasi või hooldatakse, parandatakse või muudetakse olemasolevat vallasasja või selle omadusi või vallasasi antakse või võetakse valdusse või kasutusse või pakutakse ja osutatakse ehitise puhastusteenust või ilu- ja isikuteenust ning müüakse sellise teenusega seonduvat kaupa.

(7) Maksuhaldur – isik või asutus, kellel on kõik maksukorralduse seadusega antud õigused ja pandud kohustused, välja arvatud need õigused ja kohustused, mis on ainuomased riiklike maksude maksuhaldurile.

§ 4. Maksumäär

Müügimaksu määr on 1% paragrahvi 1 lõikes 2 nimetatud kaupade ja teenuste maksumusest müügihinnas välja arvatud paragrahvis 5 nimetatud juhul.

§ 5. Maksuvabastused

Müügimaksuga ei maksustata järgmist laadi kaupade ja teenuste maksumust müügihinnas:

1) sotsiaalministri 4. detsembri 2006 määrusega nr 63 „Käibemaksumääraga 9% maksustatavad ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted, meditsiiniseadmed ning abivahendid„ kehtestatud nimekirjas nimetatud ravim, rasestumisvastane vahend, sanitaar- ja hügieenitoode, meditsiiniseade ning abivahend;

2) tolliseaduse §-s 23 nimetatud Eesti Tollitariifistiku (edaspidi tollitariifistik) grupis 19 nimetatud leiva- ja saiatooted kaubakoodiga 1905903000 ning tollitariifistiku grupis 4 rubriikides 0401-0403 (k.a) nimetatud piim ja piimatooted välja arvatud tooted alamrubriikides 0402 10, 0402 21, 0402 29, 0403 105, 0403 901, 0403 903, 0403 907;

3) tollitariifistiku grupis 61 rubriigis 6111 nimetatud tooted (väikelaste rõivad ja rõivamanused, silmkoelised või heegeldatud), grupis 62 rubriigis 6209 nimetatud tooted (väikelaste rõivad ja rõivamanused), alamrubriikides 1602 10, 1901 10, 2005 10, 2007 10, 2104 20 nimetatud tooted (homogeenitud tooted, toidusegud ja köögivili, jaemüügiks pakendatud imikutoidud), tooted kaubakoodiga 0402291100 (spetsiaalne imikupiim) ja 1901909910 (piima ja piimatooteid sisaldavad imikutoidud) ning grupis 95 rubriigis 9503 nimetatud mänguasjad, nende osad ja tarvikud.

§ 6. Maksuhaldur

Müügimaksu maksuhaldur on Tallinna Ettevõtlusamet.

§ 7. Maksusumma arvutamine ja tasumise kord

(1) Maksukohustuslane arvutab deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksusumma. Maksuhalduril on õigus maksukohustuslase arvutatud summat kontrollida ning vajaduse korral määrata maksusumma maksukorralduse seaduse §-s 98 sätestatud tähtaja jooksul.

(2) Maksukohustuslane on kohustatud müügimaksu tasuma Tallinna linna eelarvesse. Maksuhaldur avaldab Tallinna linna veebilehel andmed, mis on vajalikud müügimaksu tasumiseks.

(3) Kui maksukohustuslane ei ole tasunud müügimaksu § 9 lõikes 3 nimetatud tähtpäevaks, on ta kohustatud arvestama ja tasuma tähtpäevaks tasumata maksusummalt intressi. Intressi arvestatakse alates päevast, mis järgneb päevale, mil maksu tasumine seaduse järgi pidi toimuma, kuni tasumise või tasaarvestamise päevani, viimane kaasa arvatud. Intress arvutatakse maksukorralduse seaduses sätestatud korras.

§ 8. Maksudeklaratsioon

(1) Maksukohustuslane on kohustatud esitama maksuhaldurile kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks maksudeklaratsiooni (edaspidi deklaratsioon) rahandusministri 2. jaanuari 2001 määrusega nr 1 „Kohaliku müügimaksu deklaratsiooni vorm“ kehtestatud müügimaksu deklaratsiooni vormil. Deklaratsiooni esitamise kohustus kehtib maksukohustuslase majandustegevuse registrist kustutamiseni.

(2) Deklaratsioon saadetakse maksuhaldurile elektroonilist andmesidet kasutades, posti teel või antakse üle maksuhalduri ametiruumides. Isik võib valida deklaratsiooni esitamise viisi.

(3) Deklaratsioonile kirjutab alla maksukohustuslane, tema seaduslik esindaja või volitatud esindaja. Piiratud teovõimega isiku eest kirjutab deklaratsioonile alla tema seaduslik esindaja või eestkostja. Kui kirjalikule deklaratsioonile kirjutab alla volitatud esindaja, esitatakse maksuhaldurile ka volitust tõendav dokument, kui seda ei ole varem esitatud. Deklaratsiooni esitamise korral elektroonilist andmesidet kasutades peab elektrooniline allkiri olema antud viisil, mis võimaldab tuvastada deklaratsiooni esitanud isikut ja allkirja andmise aega.

(4) Maksuhaldur teeb deklaratsioonile märke selle laekumise kuupäeva kohta.

(5) Deklaratsiooni esitaja on kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama.

(6) Deklaratsiooni parandamisel ja deklaratsioonis esinevate puuduste kõrvaldamisel juhindutakse maksukorralduse seadusest.

(7) Deklaratsiooni esitamata jätmise korral määrab tasumisele kuuluva maksusumma maksuhaldur vastavalt maksukorralduse seadusele.

§ 9. Müügimaksu tasumise tähtpäev ja maksustamisperiood

(1) Müügimaksu tasumise kohustus tekib maksukohustuslase majandustegevuse registris registreerimisest. Maksukohustuslane on kohustatud arvestama müügimaksu määruses sätestatud korras.

(2) Müügimaksuga maksustamise periood on kvartal.

(3) Maksukohustuslane on kohustatud müügimaksu tasuma kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks sularahata arvelduse korras.

§ 10. Vaidemenetlus

(1) Maksukohustuslane või muu menetlusosaline, kes leiab, et maksuteate, maksuotsuse, vastutusotsuse, korralduse või muu maksuhalduri haldusaktiga on rikutud tema õigusi või piiratud tema vabadusi, võib taotleda selle haldusakti kehtetuks tunnistamist, muutmist või uue haldusakti väljaandmist.

(2) Menetlusosalisel on õigus vaidlustada ka:

1) viivitust;

2) tegevusetust;

3) ametiisiku või eksperdi taandamisest keeldumist;

4) haldusakti andmise taotluse tagastamist;

5) muid maksuhalduri toiminguid.

(3) Vaie maksuhalduri haldusakti või toimingu peale esitatakse maksuhalduri kaudu Tallinna Linnavalitsusele.

(4) Maksuhaldur võib vaide maksukorralduse seaduses sätestatud juhtudel tagastada. Vaide tagastamise otsuse peale võib esitada kaebuse maksuhaldurile.

(5) Vaie haldusakti peale tuleb esitada 30 päeva jooksul, arvates haldusakti teatavaks tegemise või kättetoimetamise päevast.

(6) Vaie toimingu peale tuleb esitada 30 päeva jooksul, arvates päevast, mil vaide esitaja vaidlustatavast toimingust teada sai või pidi teada saama.

§ 11. Maksuõigusrikkumiste eest kohaldatavad karistused

Maksuõigusrikkumise eest kohaldatakse karistust maksukorralduse seaduses ja karistusseadustikus ettenähtud korras.

§ 12. Rakendussätted

(1) Määrusega reguleerimata küsimustes kohaldatakse kohalike maksude seadust, maksukorralduse seadust ning kaubandustegevuse seadust.

(2) Tallinna Linnavalitsusel esitada 1. veebruariks 2010 Tallinna Linnavolikogule linnavolikogu määruse eelnõu, millega volitatakse ametiisikut/ametiisikuid kohalike maksude kogumisel rakendama maksukorralduse seaduses sätestatud maksuhalduri õigusi.

§ 13. Määruse jõustumine

Määrus jõustub 1. juunil 2010.

Toomas Vitsut

Tallinna Linnavolikogu esimees

Seletuskiri
Tallinna Linnavolikogu määruse eelnõu
“Müügimaks Tallinnas” juurde

Tallinna Linnavolikogu määrusega „Müügimaks Tallinnas“ (edaspidi määrus) kehtestatakse Tallinnas müügimaks. Müügimaksuga maksustatakse maksukohustuslase poolt Tallinna linna territooriumil müüdud kaupade ja teenuste maksumus müügihinnas. Kaupade ja teenuste müügihind on käibemaksuseaduses sätestatud maksustatava käibe maksustatav väärtus ilma müügimaksuta. Maksukohustuslane on kaupleja kaubandustegevuse seaduse (edaspidi KaubTS) mõistes, kelle tegevuskoht, e-kaubanduse korral asukoht, on Tallinna linna territooriumil, kes on registreeritud majandustegevuse registris ning kes tegutseb jaekaubanduse, toitlustuse või teeninduse valdkonnas.

Müügimaks kehtib käesoleval hetkel Maardu linnas ja Harku vallas. Haapsalu linnas oli müügimaks kehtestatud aastatel 1995-2006.

Kohaliku omavalitsuse korralduse seaduse (edaspidi KOKS) § 5 lõike 2 kohaselt on volikogul seaduse alusel õigus kehtestada makse ja panna peale koormisi. KOKS § 22 lõike 1 punkti 2 kohaselt kuulub volikogu ainupädevusse kohalike maksude kehtestamine, muutmine ja kehtetuks tunnistamine, KOKS § 36 lõike 1 kohaselt kehtestatakse kohalikud maksud ja maksumäärade muudatused enne valla- või linnaeelarve või lisaeelarve vastuvõtmist või eelarve muutmist ja neid rakendatakse eelarveaasta algusest või koos lisaeelarve või eelarve muutmisega.

Maksukorralduse seaduse § 3 lõige 3 kohaselt kehtestatakse kohalikud maksud valla- või linnavolikogu määrusega vastavalt kohalike maksude seaduses sätestatud tingimustele.

Kohalike maksude seaduse (edaspidi KoMS) § 2 lõige 1 kohaselt on valla- või linnavolikogul õigus KoMS alusel anda määrusi kohalike maksude kehtestamiseks, KoMS § 5 punkti 3 kohaselt on müügimimaks kohalik maks. KoMS § 8 lõige 1 kohaselt maksavad müügimaksu valla või linna territooriumil kauplemis- või teenindusluba omavad füüsilisest isikust ettevõtjad ja juriidilised isikud. Müügimaksu maksab tegevuskohajärgselt kaupleja kaubandustegevuse seaduse mõistes, kes on registreeritud majandustegevuse registris ja tegutseb jaekaubanduse, toitlustuse või teeninduse valdkonnas. KoMS § 8 lõige 2 kohaselt maksustatakse müügimaksuga maksumaksja poolt valla või linna territooriumil müüdud kaupade ja teenuste maksumus müügihinnas. Kaupade ja teenuste müügihind KoMS tähenduses on käibemaksuseaduses sätestatud maksustatava käibe maksustatav väärtus ilma müügimaksuta. KoMs § 8 lõige 3 kohaselt kehtestab müügimaksu määra volikogu, kuid mitte rohkem kui 1% KoMS § 8 lõikes 2 sätestatud kaupade ja teenuste maksumusest müügihinnas. Müügimaksuga maksustamise periood on kvartal (KoMS § 8 lg 4).

KoMS § 8 lõige 5 kohaselt on maksumaksja kohustatud:

1) arvestama valla või linna territooriumil tema müüdud kaupade ja teenuste maksumuselt müügimaksu volikogu maksumääruses sätestatud määra järgi;

2) esitama volikogu määruses sätestatud maksuhaldurile kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks müügimaksu kohta rahandusministri poolt kehtestatud käibedeklaratsiooni;

3) tasuma müügimaksu kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse deklaratsiooni esitamise tähtpäevaks.

Määrus on jaotatud paragrahvideks, mis on jaotatud lõigeteks ja punktideks. Esimesed paragrahvid määratlevad määruses kasutatavad olulised mõisted (maksu nimetus, maksumaksja, maksukohustuslane, maksuhaldur, kaupleja, käibe maksustatav väärtus, e-kaubandus, jaekaubandus, toitlustus, teenindus) ning maksumäära, milleks on 1% kaupade ja teenuste maksumusest müügihinnas.

Paragrahv 5 näeb ette maksuvabastused. Maksuvabastuste kehtestamisel on arvestatud, et maksuvabastus kehtiks kaupadele, mis on eriti olulised majanduslikult kõige raskemas seisus olevatele Tallinna linna elanikele. Maksuvabastused võib jagada kolmeks: esiteks on maksust vabastatud sotsiaalministri 4. detsembri 2006 määrusega nr 63 „Käibemaksumääraga 9% maksustatavad ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted, meditsiiniseadmed ning abivahendid“ kehtestatud nimekirjas nimetatud ravim, rasestumisvastane vahend, sanitaar- ja hügieenitoode, meditsiiniseade ning abivahend. Teise maksuvabastuse grupi moodustavad toiduained, milleks on piim ja osad piimatooted ning leiva- ja saiatooted. Kaupade klassifitseerimisel on lähtutud tolliseaduse §-s 23 nimetatud Eesti Tollitariifistikus sisalduvatest kaubagruppidest ja kaubakoodidest. Kolmanda grupi moodustavad lastekaubad – müügimaksust on vabastatud osad lastekaubad - väikelaste rõivad ja rõivamanused; homogeenitud tooted, toidusegud ja köögivili (homogeenitud tooted on tooted, mis on valmistatud kahest või enamast peenelt homogeenitud koostisosast, mis on mõeldud kasutamiseks imiku- või dieettoitudena ning pakendatud jaemüügiks taarasse, mis ei mahuta üle 250 g toodet); jaemüügiks pakendatud imikutoidud; spetsiaalne imikupiim, piima ja piimatooteid sisaldavad imikutoidud ning mänguasjad, nende osad ja tarvikud.

Vastavalt määruse §-le 6 on müügimaksu maksuhaldur Tallinna Ettevõtlusamet. KoMS § 3 lõige 3 kohaselt võivad volikogu ning Maksu- ja Tolliamet sõlmida halduslepingu, mille alusel Maksu- ja Tolliameti piirkondlik struktuuriüksus kohustub koguma müügimaksu. Tallinna Linnavalitsus alustab vajadusel läbirääkimisi Maksu- ja Tolliametiga halduslepingu sõlmimiseks, kui ilmneb, et müügimaksu haldamine Maksu- ja Tolliameti poolt oleks otstarbekam. Müügimaksu administreerimiseks on vahendid ette nähtud linnavalitsuse reservfondis „Linna vara ja kohustustega seonduvate toimingute reserv“ alt 5 miljonit krooni.

Vastavalt määruse § 8 lõikele 1 on maksukohustuslane kohustatud esitama maksuhaldurile kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks maksudeklaratsiooni (edaspidi deklaratsioon) rahandusministri 2. jaanuari 2001 määrusega nr 1 „Kohaliku müügimaksu deklaratsiooni vorm“ kehtestatud müügimaksu deklaratsiooni vormil. Deklaratsiooni esitamise kohustus kehtib maksukohustuslase majandustegevuse registrist kustutamiseni. Müügimaksuga maksustamise periood on kvartal ning müügimaks tuleb linna eelarvesse tasuda kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Müügimaksu kehtestamine on kavandatud ka Tallinna Linnavolikogu määruse „Tallinna linna 2010. aasta eelarve“ eelnõus (edaspidi eelarve eelnõu). Eelarve eelnõus on kavandatud Tallinnas alates 1. juulist 2010 müügimaksu kehtestamine, mille tulemusena laekub järgmisel aastal linna eelarvesse täiendavalt 150 miljonit krooni.

KoMS § 3 lõige 2 kohaselt rakendab kohalike maksude kogumisel maksukorralduse seaduses sätestatud maksuhalduri õigusi volikogu määrusega kehtestatud ulatuses volikogu poolt volitatud ametiisik. Määruse § 12 lõige 2 kohaselt tehakse Tallinna Linnavalitsusele ülesandeks esitada 1. veebruariks 2010 Tallinna Linnavolikogule linnavolikogu määruse eelnõu, millega volitatakse ametiisikut/ametiisikuid kohalike maksude kogumisel rakendama maksukorralduse seaduses sätestatud maksuhalduri õigusi.

Eelnõu esitaja on arvestanud, et seoses uue kohaliku maksu kehtestamisega, on maksukohustuslastel vajalik teha mitmeid ümberkorraldusi, selleks on ettenähtud piisav aeg kuna määrus jõustub 1. juunil 2010.

Tallinna Linnavolikogu 30. mai 2002 määrusega nr 33 kinnitatud „Tallinna Linnavolikogu töökord“ punkti 14.3.4 kohaselt peab eelnõu läbima kaks lugemist, kui kehtestatakse kohalik maks. Kohaliku omavalitsuse korralduse seaduse (edaspidi KOKS) § 22 lg 1 p 2 ja § 45 kohaselt ning Tallinna põhimääruse § 37 lg 11 ja § 26 lg 1 p 2 kohaselt on eelnõu vastuvõtmiseks vajalik linnavolikogu koosseisu häälteenamus.

Eelnõu menetlemise käigus on osaliselt arvesse võetud Tallinna Linnakantselei finantsteenistuse ettepanekuid.




	Eha Võrk
	Abilinnapea

Koostaja: Kristel Valk, 640 4213, Tallinna Ettevõtlusamet, 07.12.2009

TALLINNA LINNAVALITSUS

ISTUNGI PROTOKOLL


Tallinn		9. detsember 2009 nr 53


Päevakorrapunkt 50

Tallinna Linnavolikogu määruse eelnõu „Müügimaks Tallinnas“



O t s u s t a t i:





Edgar Savisaar
Linnapea	Toomas Sepp
	Linnasekretär